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一文说清添值税免征、添计抵减、添计扣除、留抵退税等账务处理

发布时间:2020-06-19 16:46 作者:admin 来源:未知 点击:70 字号:

幼微企业免征添值税

政策依据:《国家税务总局关于幼周围纳税人免征添值税政策相关征管题目的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第一条规定,自2019年1月1日首,幼周围纳税人发生添值税答税出售走为,相符计月出售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度出售额未超过30万元,下同)的,免征添值税。

财会2016年22号文规定,幼微企业在取得出售收时兴,答当遵命税法的规定计算答交添值税,并确认答交税费,在达到添值税制度规定的免征添值税条件时候,将相关答交添值税转入当期损好。

二哥税税念公司是幼周围纳税人,按季度申报缴纳添值税。公司2020年4月开票50500,不含税收入为50500/1.01=50000,异国其他未开票收入。

会计处理:

借:答收账款 50500

贷:主生意业务务收入 50000

答交税费——答交添值税 500

5月开票20200,不含税收入20200/1.01=20000,异国其他未开票收入。

会计处理:

借:答收账款 20200

贷:主生意业务务收入 20000

答交税费——答交添值税 200

6月开票10100,不含税收入10100/1.01=10000,异国其他未开票收入。

会计处理:

借:答收账款 10100

贷:主生意业务务收入 10000

答交税费——答交添值税 100

7月申报添值税,4-6月累计出售额50000 20000 10000=80000,按季度申报幼于30万,享福免征添值税政策。

会计处理

借:答交税费——答交添值税 800

贷:生意业务外收入\主生意业务务收入 800

定答税走为的免税

免税的项现在依旧比较多的,比如农业创造者出售自产农产品、出售避孕药品和用具等,国家会频繁根据经济情况发布一些新政策,比如近来关于疫情防控的免征添值税的优惠政策。

自然,你倘若想晓畅本身的走业或者本身的答税走为是否有免税政策,能够直接望望减免税代码(也许有挨近200栽),这个内里依旧稀奇全的。

二哥税税念公司是一家生活服务公司,公司系清淡纳税人,2020年5月取得出售收入35万,由于面对的是幼我消耗者,以是收入均未开具发票。

账务处理如何做?这边二哥再和行家探讨一下,重要是由于免税账务处理在实践中依旧存在争议。

最大的争议就是有片面不都雅点认为,收到的免税收入由于添值税免税了,会计核算先要做价税别离,依据也有。

财会2016.22号文有个规定。

自然22号文并未指出贷的损好类科现在是指得谁人科现在,主生意业务务收入、其他收入、生意业务外收入都是损好类科现在,许多人形成惯性思想,都计入生意业务外收入,其实这是纷歧定的。本着从那里来回那里去的原则,既然是从收入中别离的一块税金,这会减免了,那么回到收入去是更为相符理的。

以是,做价税别离的不都雅点是云云核算。

借:答收账款 350000

贷:主生意业务务收入 330188.68

贷:答交税费-答交添值税(销项税额)19811.32

借:答交税费-答交添值税(减免税额)19811.32

贷:主生意业务务收入 19811.32

自然,销项税额和减免税额同属答交添值税的专栏。

首先实际首先是相通的。

不做价税别离的情况,吾更方向不做价税别离,直接减免这直接不挑销项税。

借:答收账款 350000

贷:主生意业务务收入 350000

税控设备及维护费抵减添值税

财会[2016]22号文第二条账务处理第(九)规定:企业初次购买添值税税控体系专用设备支拨的费用以及缴纳的技术维护费批准在添值税答纳税额中全额抵减的,按规定抵减的添值税答纳税额,借记“答交税费——答交添值税(减免税款)”科现在(幼周围纳税人答借记“答交税费——答交添值税”科现在),贷记“管理费用”等科现在。

二哥税税念公司2020年4月缴纳了维护费280,取得添值税清淡发票一张。

倘若公司是清淡纳税人

缴纳手续费时:

借:管理费用 280

贷:银走存款 280

发生抵减的当月:

借:答交税费—答交添值税(减免税款)280

贷:管理费用 280

倘若二哥税税念公司是幼周围纳税人。

缴纳手续费时:

借:管理费用 280

贷:银走存款 280

发生抵减的当月:

借:答交税费—答交添值税 280

贷:管理费用 280

添计抵减

根据财政部发布的关于《关于强化添值税改革相关政策的公告》适用《添值税会计处理规定》相关题目的解读,“生产、生活性服务业纳税人取得资产或批准劳务时,答当遵命《添值税会计处理规定》的相关规定对添值税相关业务进走会计处理;实际缴纳添值税时,按答纳税额借记“答交税费——未交添值税”等科现在,按实际纳税金额贷记“银走存款”科现在,按添计抵减的金额贷记“其他收入”科现在。

二哥税税念公司相符添计抵减政策,也做了声明。2019年4月,公司实现出售收入100928.30,均为广告服务收入,税率6%,销项税6055.70。

当期取得进项相符计5413.87,工程案例其中专用发票抵扣税额5276.14;清淡发票抵扣137.73,均为取得的旅客运输服务。前期异国留抵税额。

遵命规定,纳税人答遵命当期可抵扣进项税额的10%计挑当期添计抵减额。

以是二哥税税念公司,计算了一个添计抵减的发生额

=当期进项税*10%

=5413.87*10%=541.39

二哥税税念公司2019年4月答交添值税是多少呢?

答交添值税=销项-进项=6055.70-5413.87=641.83

同时,当期能够添计抵减的金额为541.39,以是末了实际答该缴纳的添值税为641.83-541.39=100.44

1.销项片面

借:银走存款 106984

贷:主生意业务务收入 100928.3

贷:答交税费-答交添值税(销项税额)6055.70

2.进项片面

借:成本或者费用科现在 90601.89

借:答交税费-答交添值税(进项税额)5413.87

贷:银走存款 96015.76

由于当期产生了添值税,期末始末答交税费-答交添值税(转出未交添值税)转出

3.转出

借:答交税费-答交添值税(转出未交添值税)641.83

贷:答交税费-未交添值税 641.83

转出后,答交添值税科主意期末余额就是0了,而其中的各项专栏,销项税、进项税额都和添值税申报外对答的销项税额和进项税额相反,能对上的。那吾们再来望如何抵减

4.抵减分录

借:答交税费-未交添值税 541.39

贷:其他收入 541.39

(留神:倘若你异国适用最新会计准则,计入生意业务外收入就走)

末了,支拨税款

借:答交税费-未交添值税 100.44

贷:银走存款 100.44

答交税费-未交添值税也就平了,那么实际上添值税申报外的答纳税额也和账务的实际缴纳的添值税是相反的。

即征即退

二哥税税念公司是一家柔件技术开发公司,其产品包括计算机柔件产品、新闻体系和嵌入式柔件产品。嵌入式柔件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并出售,构成计算机硬件、机器设备构成片面的柔件产品。

公司两款嵌入式柔件产品取得省级柔件产业主管部分认可的柔件检测机构出具的检测表明原料和著作权走政管理部分颁发的《计算机柔件著作权登记证书》。

2019年2月,公司出售情况如下,两款嵌入式柔件产品出售额别离为157158.08、18793.10,其他出售额为1024.14。

吾们晓畅,遵命财税[2011]100号政策规定,嵌入式柔件产品添值税即征即退税额是用当期嵌入式柔件产品添值税答纳税额-当期嵌入式柔件产品出售额×3%得出。

而这边嵌入式柔件产品出售额是不包括计算机硬件、机器设备出售额的。只有柔件片面能够即征即退。

对于二哥税税念公司2月出售嵌入式柔件产品出售额和计算机硬件、机器设备出售额别离如下

进项税附外二是不分清淡项现在和即征即退的,固然不分,但是吾们在平时核算中必要隐微的晓畅那些是嵌入式柔件产品的进项,那些是清淡项主意进项税,固然附外二是统统填写在一首,但是主外上吾们必要睁开填列,只有云云才能单独计算当期嵌入式柔件产品添值税答纳税额。

二哥税税念2月当期共取得685.79的进项税,其中属于即征即退项主意35.79,其他项现在650。

即征即退税额=当期嵌入式柔件产品添值税答纳税额-当期嵌入式柔件产品出售额×3%

以是,二哥税税念公司2月能够退税8879.44。

其实即征即退的中央就在于纳税人必要实在的核算即征即退项主意销项税、进项,答纳税额,平常填写申报外申报后,然后再计算答退税额,进项申请退税。

出售片面划分依旧相对容易,吾们能够睁开核算即征即退产品的出售额,而进项片面,能够区分自然最好,倘若不克区分,吾们能够采取实际成本或出售收入比例确定柔件产品答分摊的进项税额。

根据政策计挑退税

借:其他答收款-添值税退税 8879.44

贷:其他收入 8879.44

收到添值税返还

借:银走存款 8879.44

贷:其他答收款-添值税退税 8879.44

留抵退税

二哥税税念公司2019年3月终存量留抵50万元,4月-9月的留抵税额别离为60、55、80、70、90和100万元。

4月-9月统统凭添值税专用发票抵扣进项。由于纳税人不息6个月都有添量留抵税额,且9月添量留抵税额为50万元。

倘若该企业也同时知足其他四项退税条件,则在10月份纳税申报期时可向主管税务组织申请退还留抵税额30万元(50*100%*60%)。倘若该企业10月收到了30万元退税款。

在实际取得留抵退税款时,做如下处理:

借:银走存款 300000

贷:答交税费—答交添值税(进项税额转出) 300000

纳税人答在收到税务组织准予留抵退税的《税务事项报告书》当期,以税务组织批准的批准退还的添量留抵税额冲减期末留抵税额,并在办理添值税纳税申报时,响答填写《添值税纳税申报外附列原料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。

农产品添计抵扣

《关于强化添值税改革相关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托添工13%税率货物的农产品,遵命10%的扣除率计算进项税额。

二哥税税念公司向农业组相符社收购农产品用于生产13%税率的产品,取得农产品出售发票,金额10000元,则总的能够抵扣的进项税额为10000×10%=1000元。本月统统领用。

1.采购时:

借:原原料 9100

借:答交税费—答交添值税(进项税额)900

贷:搪塞帐款 10000

2.领用时添计扣除:

添计扣除农产品进项税额 = 当期生产领用农产品已按票面税率(扣除率)抵扣税额 ÷ 票面税率(扣除率)×1%。

=900 ÷9%×1%=100

借:生产成本 9000

借:答交税费—答交添值税(进项税额)100

贷:原原料 9100

注:二哥,一个凝神于税务实操的会计人,公多号发布内容或二哥原创,或本身审核后转载分享,一切内容仅供参考,绝非行家实际办税依据。分享很重要,交流更有价值,迎接行家有疑问多留言,文章发布后当日的留言二哥会尽量都回复(去期留言随机回复)。

END

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